甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公

admin2018-12-28 78

问题甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务：
(1)当月销售给A公司一批X商品，成本为10 000元，不含税售价为15 000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20％的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
(2)2016年12月8日预收B公司58 000元Y商品货款，当月发出Y商品成本为20 000元，不含税售价为25 000元。
(3)2016年12月11日，向C公司销售z商品一批，不含税售价为20 000元，经双方协调给予10％的商业折扣，实际成本为16 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，计算现金折扣不考虑增值税，至2016年末，C公司尚未付款。
(4)2016年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10％的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40％计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
2016年年末，应收账款的账面余额为( )元。

选项 A、78 610
B、75 100
C、104 350
D、74 678．8

答案B

解析应收账款余额=40 000+17 550－35 10+21 060=75 100(元)。

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