甲公司(母公司)2014年年末长期应收款为100万美元，2014年年末汇率为1美元=6．34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2015年年末汇率为1美元=6．33

admin2017-04-12 58

问题甲公司(母公司)2014年年末长期应收款为100万美元，2014年年末汇率为1美元=6．34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2015年年末汇率为1美元=6．33元人民币。
要求：
编制2015年年末甲公司与合并报表相关的调整抵销分录，并计算影响甲公司合并报表营业利润的金额。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案借：长期应付款——美元 633(100×6．33) 贷：长期应收款——美元 633 借：其他综合收益 1 贷：财务费用 1 影响甲公司合并报表营业利润的金额=1－1=0

解析首先将母公司长期应收款项目与子公司长期应付款项目抵消，金额为2015年末按照新汇率计算的633万元人民币；其次个别报表中确认的借方财务费用金额要从反方向转出，计入其他综合收益项目，因此对合并报表营业利润的影响为个别报表－1+合并报表抵消分录1=0

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