甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资

admin2016-06-08 59

问题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25％。
要求：编制甲企业2016年12月31日与所得税有关的会计分录。

选项

答案2016年l 2月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000-10000)-(50000-l0000)／20×9／12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25％=2375(万元)。其中，2016年3月31日写字楼账面价值(按公允价值计量)为46000万元，计税基础=50000-10000=40000(万元)，产生应纳税暂时性差异=46000-40000=6000(万元)，应确认递延所得税负债=6000×25％=1500(万元)，因转换时投资性房地产的公允价值大于原非投资性房地产的账面价值的差额计入其他综合收益。所以递延所得税负债的对应科目也为其他综合收益。会计分录如下：借：所得税费用875(2375-1500) 其他综合收益 1500 贷：递延所得税负债 2375

解析

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会计

注册会计师

注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务的结果时，发现了重大错误，这种情形应当归类为()。

下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。

下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。

关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是()。

乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是()。

A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2014年12月A存货销售激增，导致该存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了()。

以下对企业内部控制审计的理解中，错误的是()。

对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。　　　　(　　)

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

用人体秤测量人的体重使用的是____________。

为明确诊断，首选检查检查发现肝内胆管扩张，肝总管直径为2cm，左右肝管均有结石，胆囊不肿大，选用的手术方式是

一个长方体形状的盒子长、宽、高分别为20厘米、8厘米和2厘米，现在要用一张纸将其六个面完全包裹起来，要求从纸上剪下的部分不得用作贴补，请问这张纸的大小可能是下列哪一项?()

工程咨询对比法中，横向对比是将同一行业类似项目在()等方面的指标进行比较。

根据《公司法》规定，下列选项中不可发行公司债券的有()。

甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6％，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为()万元。

最根本的主体与客体的关系是()

已知α1=(1，0，2，3)，α2=(1，1，3，5)，α3=(1，一1，a+2，1)，α4=(1，2，4，a+8)及β=(1，1，b+3，5)．(1)a、b为何值时，β不能表示成α1，α2，α3，α4的线性组合?(2)a、b为何值时，

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下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。

下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实X公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。

关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是()。

乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是()。

A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2014年12月A存货销售激增，导致该存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了()。

以下对企业内部控制审计的理解中，错误的是()。

对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。 ( )

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。

用人体秤测量人的体重使用的是____________。

为明确诊断，首选检查检查发现肝内胆管扩张，肝总管直径为2cm，左右肝管均有结石，胆囊不肿大，选用的手术方式是

一个长方体形状的盒子长、宽、高分别为20厘米、8厘米和2厘米，现在要用一张纸将其六个面完全包裹起来，要求从纸上剪下的部分不得用作贴补，请问这张纸的大小可能是下列哪一项?()

工程咨询对比法中，横向对比是将同一行业类似项目在()等方面的指标进行比较。

根据《公司法》规定，下列选项中不可发行公司债券的有()。

甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6％，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为()万元。

最根本的主体与客体的关系是()

已知α1=(1，0，2，3)，α2=(1，1，3，5)，α3=(1，一1，a+2，1)，α4=(1，2，4，a+8)及β=(1，1，b+3，5)．(1)a、b为何值时，β不能表示成α1，α2，α3，α4的线性组合?(2)a、b为何值时，

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对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。　　　　(　　)

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

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