甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资

admin2016-06-08 73

问题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25％。
要求：编制甲企业2016年12月31日与所得税有关的会计分录。

选项

答案2016年l 2月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000-10000)-(50000-l0000)／20×9／12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25％=2375(万元)。其中，2016年3月31日写字楼账面价值(按公允价值计量)为46000万元，计税基础=50000-10000=40000(万元)，产生应纳税暂时性差异=46000-40000=6000(万元)，应确认递延所得税负债=6000×25％=1500(万元)，因转换时投资性房地产的公允价值大于原非投资性房地产的账面价值的差额计入其他综合收益。所以递延所得税负债的对应科目也为其他综合收益。会计分录如下：借：所得税费用875(2375-1500) 其他综合收益 1500 贷：递延所得税负债 2375

解析

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