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  3. A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为33%，企业按照会

A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为33%，企业按照会

admin2013-12-25  73
问题 A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为33%，企业按照会计利润1 200万元申报缴纳企业所得税396万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：
   (1)“材料成本差异”账户贷方余额为12万元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元(其他部门未领用)，期末库存原材料为150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元；
   (2)2000年，A公司曾为B公司的一项贷款提供担保，本年，B公司亏损倒闭，A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元，并将其列入了“营业外支出”；
   (3)年内研究开发新产品，发生技术改造费16万元，已按规定计入了管理费用；
   (4)本年的管理费用中，广告费800万元，业务宣传费120万元，业务招待费47万元；
   (5)本年的管理费用中，职32212资支出为1 000万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为900人，其中临时工100人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人；
   (6)年末资产负债表应收账款为2 400万元，应收票据为600万元，坏账准备为21万元；
   (7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元，短期投资跌价准备金35万元；
   (8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。
   要求：
   根据A公司的上述资料，分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)企业申报的应纳税所得额错误 ①会计期末应该调整材料成本差异 材料成本综合差异率=-12/(450+150)×100%=-2% 本期耗用材料应分摊的材料成本差异=450×(-2%)=-9(万元)(节约差) 材料成本差异分摊率=9/(200+300+500)×100%=0.9% 期末在产品应分摊的差异额=200×0.9%=1.8(万元) 期末产成品应分摊的差异额=300×0.9%=2.7(万元) 期末销售产品应分摊的差异额=500×0.9%=4.5(万元)
解析
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