甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年

admin2018-12-20 78

问题甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25％。2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

选项 A、10
B、48
C、40
D、12

答案C

解析 2017年12月31日该设备的账面价值=200－200÷5=160(万元)，计税基础=200－200×2／5=120(万元)，2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160－120=40(万元)。

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