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  3. 位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2019年甲公司实现营业收入86 000万元，投资收益4 000万元，发生营业成本43 000万元，税金及附加2 200万元，管理费用4 600万元，销售费用28 000万元，财务费用1 200万元，

位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2019年甲公司实现营业收入86 000万元，投资收益4 000万元，发生营业成本43 000万元，税金及附加2 200万元，管理费用4 600万元，销售费用28 000万元，财务费用1 200万元，

admin2021-03-11  71
问题 位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2019年甲公司实现营业收入86 000万元，投资收益4 000万元，发生营业成本43 000万元，税金及附加2 200万元，管理费用4 600万元，销售费用28 000万元，财务费用1 200万元，营业外支出800万元。甲公司自行计算当年实现利润10 200万元。
    2020年2月甲公司进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
    (1)6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，甲公司未做任何账务处理。
    (2)11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1 000万元，市场不含税销售价格1 300万元；协议约定的发货时间为2020年1月，截至2019年底未发货。甲公司收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。
(3)持有乙公司10％股权，11月底全部转让，转让收入2 000万元，该股权取得成本为1 200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲公司以770万元计入投资收益。
    (4)9月份对60名高管授予股票期权，约定2020年业绩增长达到20％后每人可以8．5元／股价格购买2 000股公司股票，授予日股票公允价格为9元／股，12月31日甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理：
  借：管理费用    1 080 000
    贷：资本公积——其他资本公积    1 080 000
    (5)成本费用中含实际发放职工工资15 000万元，按照合同约定直接给接受派遣的员工工资800万元。
    (6)成本费用中含发生职工福利费1 000万元、职工教育经费1 280万元；拨缴工会经费320万元，已经取得相关收据。
    (7)自行研发产生费用2 400万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1 000万元。
    (8)发生广告费和业务宣传费25 000万元，业务招待费500万元。
    (其他相关资料：2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，2019年6月企业药品销售适用增值税税率为13％)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务(3)处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。
选项
答案业务(3)处理不正确，股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 业务(3)应调增会计利润=2 000—1 200—770=30(万元)。
解析
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