A公司、B公司、C公司均为上市公司。 (1)A公司董事会于2002年12月3日作出决议,用本公司一幢非生产用房屋交换B公司生产的一批机床(A公司将其作为固定资产使用);A公司换出房屋的账面原始价值为200万元,累计折旧为60万元,公允价值为160万元;B公

admin2014-04-02 45

问题 A公司、B公司、C公司均为上市公司。
(1)A公司董事会于2002年12月3日作出决议,用本公司一幢非生产用房屋交换B公司生产的一批机床(A公司将其作为固定资产使用);A公司换出房屋的账面原始价值为200万元,累计折旧为60万元,公允价值为160万元;B公司换出机床的账面价值为170万元,公允价值为155万元。双方协商同意B公司支付给A公司5万元现金。2003年2月上旬,有关资产交换协议分别得到双方的股东大会批准;2003年2月下旬,双方办理了有关资产的转让手续和现金的收付。
(2)A公司于2003年5月用一套经营用设备和一批自制产成品(应税消费品)交换C公司的一项非专利技术。设备的账面原始价值为20万元,累计折旧为4万元,公允价值为15万元;产成品的账面价值为12万元,公允价值为10万元;非专利技术的账面价值为28万元,公允价值为25万元。C公司将换入资产分别作为固定资产和原材料管理。
(3)假设计税价格等于公允价值,产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%,与房屋交换有关的营业税税率为5%。其他税费略。
要求:
(1)说明A公司应在哪一年进行与B公司的非货币性交易的会计处理。
(2)计算A公司非货币性交易损益(标明是损失还是收益,以“万元”为单位,以下同)。
(3)分别编制A、B双方进行非货币性交易的有关会计分录。
(4)分别编制A、C双方进行非货币性交易的有关会计分录。

选项

答案(1)A公司应在2003年进行与B公司的非货币性交易的会计处理。 (2)A公司非货币性交易损益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(万元) (收益) (3)①A公司与B公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理140 累计折旧60 贷:固定资产200 借:固定资产135.375 银行存款5 贷:固定资产清理140 营业外收入———非货币性交易收益0.375 ②A公司与B公司进行非货币性交易时B公司的账务处理借:固定资产201.35 贷:库存商品170 应交税金———应交增值税(销项税额)26.35 银行存款5 (4)①A公司与C公司进行非货币性交易时A公司的账务处理借:固定资产清理16 累计折旧4 贷:固定资产20 借:无形资产30.7 贷:固定资产清理16 库存商品12 应交税金———应交增值税(销项税额)1.7 应交税金———应交消费税1 ②A公司与C公司进行非货币性交易时C公司的账务处理借:固定资产16.53 原材料11.02 应交税金———应交增值税(进项税额)1.7 贷:无形资产28 应交税金———应交营业税1.25

解析

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