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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月未一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品200

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月未一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品200

admin2019-07-23  60
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发出商品成本按月未一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：
  (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。
  (2)15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为1 8000元，材料成本差异率为一2％。
  (3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为1 5000元，生产成本为10000元。
  (4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累汁发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支40000元，当年末乙企业发生财务闲难，余款能否支付难以确定(假定不考虑增值税)。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。  (答案中的金额单位用元表示)(2015年)
根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是(    )。
选项 A、确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用    376500
      贷：应付职工薪酬一非货币性福利  376500
B、发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬一非货币性福利   376500
        贷：库存商品    300000
           应交税费一应交增值税(销项税额)    76500
C、发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬一非货币性福利  526500
         贷：主营业务收入  450000
             应交税费一应交增值税(销项税额)    76500
借：主营业务成本    300000
          贷：库存商品    300000
D、确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用    526500
         贷：应付职工薪酬一非货币性福利  526500
答案C,D
解析 将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应作视同销售处理。确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用    526500
          贷：应付职工薪酬    526500
实际发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬    526500
         贷：主营业务收入   450000(1 5000 × 30)
             应交税费一应交增值税(销项税额)    76500(15000×30×17％)
借：主营业务成本300000(10000 × 30)
         贷：库存商品    300000
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