A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。

admin2020-05-29 55

问题 A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、应确认递延所得税资产22．5万元
C、应确认递延所得税费用22．5万元
D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

答案C

解析变更时，固定资产的账面价值=900—900／12×3=675(万元)，资产的计税基础=900—900／20×3=765(万元)，形成可抵扣暂时性差异90万元。
借：递延所得税资产 (90×25％)22．5
贷：利润分配——未分配利润 (22．5×90％)20.25
盈余公积 (22．5×10％)2．25
计算2009年改按年数总和法计提折旧额=675×5／15=225(万元)。

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