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  3. 2011年1月1日，甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用10 000元。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易

2011年1月1日，甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用10 000元。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易

admin2013-03-06  69
问题 2011年1月1日，甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用10 000元。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
(1)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息10 000元。
(2)2011年6月30日，该债券的公允价值为575 000元(不含利息)。
(3)2011年7月5日，收到该债券上半年利息。
(4)2011年12月31日，该债券的公允价值为550 000元(不含利息)。
(5、)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息。
(6)2012年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款590 000元(含1季度利息5 000元)。假定不考虑其他因素。
要求：编制交易性金融资产相关经济业务的会计分录。
选项
答案(1)2011年1月1日。购入债券 借：交易性金融资产——成本 500 000 应收利息 10 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 520 000 (2)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 (3)2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入) 借：交易性金融资产——公允价值变动 75 000 贷：公允价值变动损益 (575 000—500 000)75 000 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 (500 000×4％÷2)10 000 (4)2011年7月5日，收到该债券上半年利息 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 (5)2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入) 借：公允价值变动损益(550 000—575 000)25 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 25 000 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 (6)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 (7)2012年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 5 000 贷：投资收益 (500 000×4％+4)5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收利息 5 000 借：银行存款 (590 000－5 000)585 000 公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 ——公允价值变动 50 000 投资收益 85 000
解析
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