某市乙企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2015年度取得销售收入7 800万元，销售成本为4 600万元，会计利润为800万元。2015年，乙企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研

admin2018-05-15 53

问题某市乙企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2015年度取得销售收入7 800万元，销售成本为4 600万元，会计利润为800万元。2015年，乙企业其他相关财务资料如下：
(1)在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元(未形成无形资产计入期损益)；
(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；
(3)发生财务费用100万元，其中年初从关联企业借款1 200万元，支付全年的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.8％；
(4)营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元(其中包含残疾人员工资50万元)，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元；
已知：乙企业适用的企业所得税税率为25％。
要求：
计算管理费用应调整的应纳税所得额。

选项

答案业务招待费实际发生额的60％=70×60％=42(万元)>销售(营业)收入的5‰=7 800×5‰=39(万元)，准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70－39=31(万元)；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除，应加计扣除的金额=160×50％=80(万元)，应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80－31－20=29(万元)。

解析

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根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列各项业务中，应按照简易办法依照3％征收率减按2％计算缴纳增值税的有()。

根据合同法律制度的规定，下列情形中，一般保证人不得行使先诉抗辩权的有()。

甲与乙订立买卖合同，约定乙先向甲发货，甲后付款。乙在交货前有确切证据表明甲经营状况严重恶化。乙得知该情况后，采取的下列措施中符合规定的有()。

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货物期货，在期货的实物交割环节征收增值税。()

根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人采取商业折扣方式销售货物的增值税处理，说法正确的有()。

根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列各项业务中，应按照简易办法依照3％征收率减按2％计算缴纳增值税的有()。

根据合同法律制度的规定，下列情形中，一般保证人不得行使先诉抗辩权的有()。

甲与乙订立买卖合同，约定乙先向甲发货，甲后付款。乙在交货前有确切证据表明甲经营状况严重恶化。乙得知该情况后，采取的下列措施中符合规定的有()。

根据保险法律制度规定，下列选项关于投保人及保险人义务的表述中，正确的有()。

企业分立符合企业重组特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。()

根据公司法律制度的规定，下列事项变更时，应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记的有()。

以简便方式送达的开庭通知，未经当事人确认或者没有其他证据证明当事人已经收到的，人民法院不得缺席判决。适用简易程序审理案件，由审判员独任审判，书记员担任记录。()

含碘量丰富的食品有()。

霍乱最重要的传播途径是

22岁女性，停经49天，诊断为早期妊娠。在行人工流产负压吸宫术时，突然出现面色苍白、出汗、头晕、胸闷，查体发现：36.6℃，血压80/50mmHg，心率56次/分。最合适的处理是

下列逻辑代数基本运算关系式中不正确的是()。

关于商业银行开办代客境外理财业务管理，下列描述正确的是()。

根据外商投资企业法律制度的规定，下列选项中，属于禁止类外商投资项目的是()。

企业管理者为“跟随型”策略归纳的理由是()

(2016·河北)“人只有受过一种合适的教育后，才能成为一个人”，夸美纽斯的这句话旨在说明教育是培养人的社会实践活动。()

下列能将输入焦点置于名称为txtAdd文本框中的语句是

若有定义语句doublex，y，*px，*py；，执行了px=&x；py=&y；之后，正确的输入语句是()。

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