A公司拥有B公司70％的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率为17％。资料一：2015年6月30日，B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司，其成本为7 500万元。A公司

admin2018-09-19 69

问题 A公司拥有B公司70％的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率为17％。
  资料一：2015年6月30日，B公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给A公司，其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
  资料二：A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。
  要求：
编制A公司编制2016年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

选项

答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润——年初 1500 贷：固定资产——原价 1500 借：少数股东权益 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产——累计折旧 150 贷：未分配利润——年初 150 借：未分配利润——年初 33．75 贷：少数股东权益 33．75 借：固定资产——累计折旧 300 贷：管理费用 (1 500／5)300 借：少数股东损益(300×30％×75％)67．5 贷：少数股东权益 67．5 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 [337．5一(1 500—300×1．5)×25％]75

解析借：少数股东损益 67．5
贷：少数股东权益 67．5
同理，看此分录上方分录中损益项目贷方管理费用300万元，以此为基础计算即可。
借：所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
此分录为抵销2016年发生额，不是余额，(1 500一300×1．5)×25％是2016年底递延所得税资产应有余额，而期初已经有余额337．5万元，所以发生额为二者的差额。

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