ABC会计师事务所审计甲公司2017年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证

admin2019-08-30 70

问题 ABC会计师事务所审计甲公司2017年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2017年11月30日应收账款余额实施了函证未发现差异。2017年12月31日应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后．直接到邮局将询证函寄出。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收入不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款，审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请说明理由。

选项

答案第(1)项恰当。第(2)项不恰当。注册会计师应对2017年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序／实质性程序／将实质性程序和控制测试结合使用。第(3)项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录／外部记录进行核对。第(4)项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制／询证函不应由甲公司财务人员寄发。第(5)项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性／审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目的组成部分注册会计师应当()。

U事务所在对X公司2015年度财务报表实施审计过程中，发现该公司上一年度经V事务所审计的财务报表可能存在重大错报。U事务所应当采取的措施有()。

确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是()。

以下有关可接受检查风险的说法中，错误的是()。

为应对财务报表层次的重大错报风险，如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有()。

在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

确定非统计变量抽样的总体时，注册会计师应当从测试对象总体中剔除的有()。

如果公司财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，且同时存在下列()情形，会计师事务所不得为审计客户提供此类财务服务。

下列关于岩石弹性模量和泊松比两个指标的表述中，正确的有()。

关于二灰混合料拌合，运输和施工的说法，正确的有()。

在影响客户需求的诸多因素中，社会文化因素经常成为客户选择承运人的主要因素。()

证券发行、交易活动的当事人具有同等的法律地位，应当遵循(　　)的原则。

甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为30％，房产税从价计征税率为1．2％，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是()。

某单位五个处室分别有职工5、8、18、21和22人，现有一项工作要从该单位随机抽调若干人，问至少要抽调多少人．才能保证抽调的人中一定有两个处室的人数和超过15人?()

下列选项中属于对象认识错误的是()

(2012下集管)IEEE制定了以太网的相关技术标准，其中1000Base-X(光纤吉比特以太网)遵循的标准为______。

Ifgiven______hours,Jacksurelycanhaveallthetasksdone.

审计

注册会计师

对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目的组成部分注册会计师应当()。

U事务所在对X公司2015年度财务报表实施审计过程中，发现该公司上一年度经V事务所审计的财务报表可能存在重大错报。U事务所应当采取的措施有()。

确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是()。

以下有关可接受检查风险的说法中，错误的是()。

为应对财务报表层次的重大错报风险，如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有()。

在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

确定非统计变量抽样的总体时，注册会计师应当从测试对象总体中剔除的有()。

如果公司财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，且同时存在下列()情形，会计师事务所不得为审计客户提供此类财务服务。

下列关于岩石弹性模量和泊松比两个指标的表述中，正确的有()。

关于二灰混合料拌合，运输和施工的说法，正确的有()。

在影响客户需求的诸多因素中，社会文化因素经常成为客户选择承运人的主要因素。()

证券发行、交易活动的当事人具有同等的法律地位，应当遵循( )的原则。

甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为30％，房产税从价计征税率为1．2％，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是()。

某单位五个处室分别有职工5、8、18、21和22人，现有一项工作要从该单位随机抽调若干人，问至少要抽调多少人．才能保证抽调的人中一定有两个处室的人数和超过15人?()

下列选项中属于对象认识错误的是()

(2012下集管)IEEE制定了以太网的相关技术标准，其中1000Base-X(光纤吉比特以太网)遵循的标准为______。

Ifgiven______hours,Jacksurelycanhaveallthetasksdone.

证券发行、交易活动的当事人具有同等的法律地位，应当遵循(　　)的原则。