2015年8月1日，A企业(居民企业)向B企业(居民企业)投资400万元(B企业实收资本1000万元)，A企业占B企业40％的股份。2017年5月1日，A企业撤回投资。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元，B企业向A企业支付7

admin2018-05-25 61

问题 2015年8月1日，A企业(居民企业)向B企业(居民企业)投资400万元(B企业实收资本1000万元)，A企业占B企业40％的股份。2017年5月1日，A企业撤回投资。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元，B企业向A企业支付700万元。
要求：分析A企业如何确认应纳税所得额及企业所得税。

选项

答案(1)A企业共收回700万元，其中相当于原始投资的金额400万元，不计算所得，应该减去。 (2)B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元。由于A企业占B企业40％的股份，即应分得其中200万元(500×40％)，撤资时应该分配给A企业。分配200万元应看作是股息性质的所得，应该与原始投资成本400万元一并收回。符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，免征企业所得税，应该减去。 (3)收回的700万元减去原始投资的400万元，再减去分回的可以免税的股息所得200万元，剩余的100万元属于撤回股权投资所得。 (4)100万元的所得应该计入A企业当年企业所得税应纳税所得额中，按照25％的税率计算缴纳企业所得税。

解析

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