甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2011年度财务会计报告于2012年3月31日批准对外报出。甲公司2011年度的所得税汇算清缴日为2012年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长

admin2014-05-27 36

问题甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2011年度财务会计报告于2012年3月31日批准对外报出。甲公司2011年度的所得税汇算清缴日为2012年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。在2011年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下事项的会计处理不正确：
(1)甲公司于2011年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。2011年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。2011年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失             3000
   贷：长期股权投资减值准备—A公司          3000
(2)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法入股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2011年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2011年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款       3000
   贷：营业外收入             3000
(3)2012年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2012年1月20日发生火灾。大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：
借：其他应收                      200
   贷：预付账款                               200
借：以前年度损益调整—资产减值损失  200
   贷：坏账准备                               200
借：递延所得税资产                50
   贷：以前年度损益调整—所得税费用             50
与此同时对2011年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)甲公司2011年1月1日用银行存款1000万元购入C公司股份的25％，并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2011年1月1日的所有者权益账面价值为3500万元，可辨认净资产的公允价值为3800万元，其差额300万元为存货评估增值；甲公司2011年12月1日向C公司销售产品，价款200万元，成本为130万元，C公司购人后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时C公司评估增值的存货已经对外销售50％。2011年度实现净利润为900万元。甲公司2011年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资—C公司          1000
   贷：银行存款                                  1000
2011年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求：
对甲公司上述不正确的会计处理做出调整分录，涉及对“利润分配—未分配利润”及“盈余公积”调整的．合并—笔分录进行调整；

选项

答案应计提长期股权投资减值准备=(20000-19000)=1000(万元)，多计提2000万元，借：长期股权投资减值准备—A公司 2000 贷：以前年度损益调整—资产减值损失 2000 借：以前年度损益调整—所得税费用 (2000×25％)500 贷：递延所得税资产 500

解析

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/OiVc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

在下列控制中，属于检查性控制的是()。

【2013年】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。

【2013年】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

下列有关抽样风险的说法中，错误的是()。

确定重要性时要选定基准，在选择基准时，不需要考虑的因素是()。

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

下列有关分析程序的说法中，错误的是()。

在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是()。

在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制的内容中，不包括()。

下何种疾病不伴糖耐量异常

干扰素的抗病毒作用在于

口腔临床试验是口腔流行病学常用的一种研究方法，现拟进行一项试验研究，在饮水中加入氟，以观察使用氟化物后，患龋率的变化。试验的设计过程中要遵循的必要原则是

病人男性，50岁，肝硬化并上消化道出血。在使用双气囊三腔管压迫止血期间，突然出现躁动、发绀、呼吸困难，此时应立即

企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有()。

以牟利为目的，盗接他人通信线路，复制他人电信号码或者明知是盗接、复制的电信设备、设施而使用的，应构成()。

David;Ifthingsgoonlikethis,I’llstartpreparingmyresumeagain.Colleague:______

TheYellowPagesisaclassifiedcommercial______thatlistssubscribersaccordingtotheirtradeorbusiness.