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  3. 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年3月进口一批高档香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的高档香水精的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购

坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年3月进口一批高档香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的高档香水精的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购

admin2019-10-06  57
问题 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年3月进口一批高档香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的高档香水精的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税19．2万元，销售高档化妆品取得不含税销售额500万元。该日化厂本月销售环节应纳税金及附加合计(    )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证合规并在本月抵扣，高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为50％，不考虑地方教育附加)
选项 A、122．44
B、112．15
C、104．14
D、100．46
答案D
解析 进口关税＝(85＋5)×50％＝90×50％＝45(万元)；
进口环节消费税＝(90＋45)÷(1－15％)×15％＝23．82(万元)；
进口环节增值税＝(90＋45)÷(1－15％)×16％＝25．41(万元)；
销售环节缴纳的增值税＝500×16％－25．41－19．2＝35．39(万元)；
销售环节缴纳的消费税＝500×15％－23．82×80％＝55．94(万元)；
缴纳城市维护建设税和教育费附加＝(35．39＋55．94)×(7％＋3％)＝9．13(万元)；
本月销售环节应纳税金及附加合计＝35．39＋55．94＋9．13＝100．46(万元)。
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