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甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应
甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应
admin
2017-03-31
68
问题
甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。
选项
A、职工福利费应调减应纳税所得额400元
B、职工教育经费应调增应纳税所得额0
C、工会经费应调增应纳税所得额100元
D、三项经费允许税前扣除的金额合计为7200元
E、三项经费均可以据实扣除，无需纳税调整
答案
B,C,D
解析
企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14％、2．5％、2％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=40000×14％=5600(元)＜实际支出6000元，所以税前允许扣除的职工福利费为5600元，应调增应纳税所得额400元；职工教育经费支出扣除限额=40000×2．5％=1000(元)＞实际支出800元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为800元，无需调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=40000×2％=800(元)＜实际支出900元，所以税前允许扣除的工会经费金额为800元，应调增应纳税所得额100元。因此，税前允许扣除的三项经费金额=5600+800+800=7200(元)。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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