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  3. 泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2011年11--12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项： (1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，该批原材料已验收入库

泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2011年11--12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项： (1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，该批原材料已验收入库

admin2013-08-14  81
问题 泓豪公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2011年11--12月份，泓豪公司发生如下经济业务或事项：
(1)购入原材料A，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
(2)2011年11月15日，赊销商品一批给B公司，按价目表的价格计算，货款金额200000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为：2／10，n／30。适用的增值税税率为17％。代垫运杂费1000元。
(3)假定泓豪公司于2011年11月23日收到该笔货款，增值税不作为现金折扣的计价基础。
(4)假定泓豪公司于2011年11月23日收到该笔货款，增值税作为现金折扣的计价基础。
(5)2011年12月3113发现用购入的原材料A加工制成的C产品，预计不含增值税的销售价格为88000元，原材料A加工为产品C尚需9000元的加工费，销售费用为200元。
(6)盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
根据上述资料，回答下列问题：
假定11月20日收到11月1513经济业务的货款，则会计分录正确的是(    )
选项 A、借：银行存款231200财务费用3800贷：应收账款235000
B、借：银行存款230300财务费用4700贷：应收账款235000
C、借：银行存款219480财务费用3820贷：应收账款223300
D、借：银行存款218834财务费用4466贷：应收账款223300
答案C,D
解析 收到货款，增值税不作为现金折扣的计价基础：
借：银行存款                     219480
    财务费用  [(190000+1000)×2％]3820
  贷：应收账款                        223300
收到货款，增值税作为现金折扣的计价基础：
借：银行存款             218834
    财务费用  (223300×2％)4466
  贷：应收账款                 223300
AB选项没有扣除商业折扣，所以均不正确。
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