某企业为增值税一般纳税人，2016年6月新建厂房，当月委托另一单位为其建筑设计，取得增值税专用发票上注明价款100万元，并按现行规定抵扣了进项税额，7月因管理不善发生非正常损失，则该企业7月相关账务处理正确的有( )。

admin2017-03-31 57

问题某企业为增值税一般纳税人，2016年6月新建厂房，当月委托另一单位为其建筑设计，取得增值税专用发票上注明价款100万元，并按现行规定抵扣了进项税额，7月因管理不善发生非正常损失，则该企业7月相关账务处理正确的有( )。

选项 A、借：待处理财产损溢——固定资产(非正常损失) 2．4万元
贷：应交税费——待抵扣进项税额 2．4万元
B、借：待处理财产损溢——固定资产(非正常损失)40万元
贷：应交税费——待抵扣进项税额 40万元
C、借：待处理财产损溢——固定资产(非正常损失) 3．6万元
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3．6万元
D、借：待处理财产损溢——固定资产(非正常损失) 60万元
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 60万元
E、借：待处理财产损溢——固定资产(非正常损失) 6万元
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6万元

答案A,C

解析不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。
针对本题来说，建设设计服务进项税额6万元(100×6％)，6月按现行规定抵扣3．6万元(6×60％)，这部分应在7月份全部转出；6月未抵扣的2．4万元(6×40％)，不得继续抵扣，应对待抵扣进项税额部分全部扣减处理。所以本题无论对已抵扣过的以及未抵扣的进项税额均体现在待处理财产损溢中。

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