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  3. 甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1) 2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元；增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2) 领用上述专项物资

甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1) 2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元；增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2) 领用上述专项物资

admin2009-09-14  81
问题 甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1) 2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元；增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2) 领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3) 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为 17%。
(4) 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
(5) 2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6) 2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7) 2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1) 计算该仓库的入账价值。
(2) 计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
(3) 编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
(4) 编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 该仓库的入账价值＝20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92＝30(万元) (2) 2001年度该仓库应计提的折旧额＝(30-2)/20×9/12＝1.05(万元) (3) ①借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4 贷：银行存款 23.4 ②借：在建工程 23.4 贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4 ③借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.51 ④借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 0.17 ⑤借：在建工程 2 贷：应付工资 2 ⑥借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 ⑦借：固定资产 30 贷：在建工程 30 ⑧借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05 (4) ①借：固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65 贷：固定资产 30 ②借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 ③借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ④借：其他应收款[或：应收账款] 7 贷：固定资产清理 7 ⑤借：营业外支出 13.35 贷：固定资产清理 13.35
解析 购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
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