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甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于201
甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于201
admin
2021-10-29
89
问题
甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9%,2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理.客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次:该工程已于2018年2月开工,预计2021年6月完工;预计工程总成本为1100万元。到2019年年底,由于材料价格上涨等因素,甲公司将预计工程总成本调整为1200万元。2020年年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1220万元。假定该建造工程整体构成一项单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,该公司采用投入法确定履约进度,不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如下表所示。
上述支出均为原材料、应付职工薪酬。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与客户结算时即发生增值税纳税义务。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2019年确认收入( )万元。
选项
A、630
B、277.2
C、392
D、427.28
答案
B
解析
2019年的账务处理如下。
①实际发生合同成本:
借:合同履约成本 (600-308)292
贷:原材料、应付职工薪酬 292
②确认计量当年的收入并结转成本:
履约进度=600÷(600+600)×100%=50%;
合同收入=1260×50%-352.8=277.2(万元)。
借:合同结算——收入结转 277.2
贷:主营业务收入 277.2
借:主营业务成本 292
贷:合同履约成本 292
③结算合同价款:
借:应收账款 427.28
贷:合同结算——价款结算 392
应交税费——应交增值税(销项税额) 35.28
④实际收到合同价款:
借:银行存款 427.28
贷:应收账款 427.28
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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