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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下：2011年1月1日，购入人工程用专项物资2 000万元，增值税额

甲企业为增值税一般纳税人，2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下：2011年1月1日，购入人工程用专项物资2 000万元，增值税额

admin2018-01-12  44
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
    (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
    相关资料如下：2011年1月1日，购入人工程用专项物资2 000万元，增值税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼；在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17％。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100万元，应负担的增值税额为17万元，2011年1月至2012年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2011年1月1日，取得一项2年期专门借款2 000万元，借款实际年利率10％，利息每年年末支付，建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。
    (3)2013年6月30日，由于公司转产，将该办公楼出租，租赁期间为1．5年，年租金为150万元；由于该地区存在房地产活跃市场，该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年6月30日的公允价值为3 500万元；2013年12月31日的公允价值为3 700万元。
    (4)2014年年底，甲公司将该办公楼收回，将其出售，出售取得价款3 800万元，已存入银行。
    要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列小题。(金额单位用万元表示)
针对资料(1)，下列会计处理中，正确的是(  )。
选项 A、领用自产水泥的处理：
    借：在建工程    251
             贷：库存商品    200
                 应交税费——应交增值税(销项税额)    51
B、领用外购原材料的处理：
    借：在建工程    117
             贷：原材料    100
                 应交税费——应交增值税(进项税额转出)    17
C、2011年计提专门借款利息：
    借：在建工程    200
            贷：应付利息    200
D、2012年计提专门借款利息：
    借：在建工程    200
            贷：应付利息    200
答案A,B,C,D
解析 ①借：工程物资    2 340
            贷：银行存款    2 340
②借：在建工程    2 340
            贷：工程物资    2 340
③借：在建工程    25 1
            贷：库存商品    200
                应交税费——应交增值税(销项税额)    51
④借：在建工程    117
            贷：原材料    100
                应交税费——应交增值税(进项税额转出)    17
⑤借：在建工程    200
            贷：应付职工薪酬    200
⑥借：在建工程    92
            贷：银行存款    92
⑦计提利息：
2011年年末：
借：在建工程    200
          贷：应付利息    200
借：应付利息    200
          贷：银行存款    200
2012年年末：
借：在建工程    200
          贷：应付利息    200
借：应付利息    200
          贷：银行存款    200
故本题答案选ABCD。
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