位于北京市的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2016年3月发生如下业务： (1)超市当月零售收入合计800000元，其中蔬菜100000元； (2)从北京周边郊区农场购

admin2017-05-09 65

问题位于北京市的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2016年3月发生如下业务：
(1)超市当月零售收入合计800000元，其中蔬菜100000元；
(2)从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，开具农产品收购发票上注明买价30000元；
(3)为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计50000元，按规定开具增值税专用发票；
(4)将公司2006年购置的两台运输车辆出售，原值400000元，净值20000元，出售价格51500元(含税)，纳税人未放弃相关减税优惠。
问题：
不考虑其他业务，计算甲公司3月应纳的增值税。

选项

答案业务(1)，增值税销项税额=(800000－100000)／1．17×17％=101709．40(元) 业务(2)，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。业务(3)，提供运输服务，甲公司为增值税一般纳税人，运输服务应该按11％的税率缴纳增值税。销项税额=50000／1．11×11％=4954．95 (元) 业务(4)，处置2006年购置的运输车辆应纳的增值税=51500÷(1+3％)×2％=1000 (元) 合计=101709．40+4954．95+1000=107664．35 (元)

解析

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