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  3. 某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务： (1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税

某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务： (1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税

admin2009-02-15  64
问题 某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100 000元，材料成本差异科目的贷方余额是4 500元，该企业2006年12月发生如下经济业务：
   (1) 1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元。发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
   (2) 上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
   (3) 本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
   (4) 本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。
   (5) 本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。
   (6) 本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10%， (假设该企业注册资本的金额为5 000 000元)。该批原材料原价800 000元，双方确认价 700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已收到增值税专用发票。
   (7) 计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。
   (8) 计算本月应付工资为47000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为 10 000元。
   (9) 按工资总额14%提应付福利费。
   (10) 计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
   (11) 以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
   (12) 本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
   要求：
   (1) 根据上述资料编制会计分录；
   (2) 根据会计分录编制本月的科目汇总表。
选项
答案(1) 会计分录： ①借：物资采购 135 500 应交税金——应交增值税(进项税额) 23 035 贷：银行存款 158 535 ②借：原材料 110 000 贷：物资采购 110 000 借：材料成本差异 25 500 贷：物资采购 25 500 ③借：委托代销商品 92 000 贷：库存商品 92 000 ④借：应收账款——M公司 140 400 贷：主营业务收入 120000 应交税金——应交增值税(销项税额) 20 400 借：主营业务成本 92 000 贷：委托代销商品 92 000 ⑤借：生产成本 30 000 管理费用 5 000 贷：原材料 35 000 材料成本差异率＝(-4 500+25 500)÷(100 000+110 000)×100%=10% 发出材料应负担的成本差异＝35000×10%＝3 500(元) 借：生产成本 3 000 管理费用 500 贷：材料成本差异 3 500 ⑥借：原材料 700 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 119 000 贷：实收资本 500 000 资本公积 319 000 ⑦借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 5 000 贷：投资收益 5000 ⑧借：生产成本 37 000 管理费用 10 000 贷：应付工资 47 000 ⑨借：生产成本 5 180 管理费用 1 400 贷：应付福利费 6 580 ⑩借：制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 5 000 (11)借：营业外支出 1 000 贷：银行存款 1 000 (12)本月会计利润＝120000-92 000-5 000-500+5 000-10 000-1 400-2 000-1 000 ＝13 100(元) 本月计税利润＝13100-5 000(国债利息收入)+1 000(滞纳金罚款)＝9 100(元) 本月应交税所得税＝9 100×33%＝3 003(元) 借：所得税 3 003 贷：应交税金——应交所得税 3 003 (2) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　科目汇总表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年12月31日 [*]
解析
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