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2017年5月税务师审核某市一公司(增值税一般纳税人)2016年1月至2017年4月对外单位和个人销售原材料的情况，2016年度累计取得款项1480000元，2017年度1至4月累计取得款项370000元，企业账务处理： 借：银行存款 185

admin2018-05-25  63
问题 2017年5月税务师审核某市一公司(增值税一般纳税人)2016年1月至2017年4月对外单位和个人销售原材料的情况，2016年度累计取得款项1480000元，2017年度1至4月累计取得款项370000元，企业账务处理：
    借：银行存款    1850000
    贷：其他应付款    1480000
    预收账款    200000
    原材料    170000
    该公司2016年已结账，并且2016年度和2017年4月前增值税均无留抵税额。税务师进一步审核，发现2016年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2016年全部对外出售且结转了相应的成本。
    要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。
选项
答案该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，并计算增值税销项税额。 少确认收入＝1850000÷1．17＝1581196．58(元) 少计算增值税＝1850000÷1．17×17％＝268803．42(元) 少计算城建税及教育费附加＝268803．42×(7％＋3％)＝26880．34(元) 影响2016年度应纳税所得额＝1480000÷1．17－1480000÷1．17×17％×10％＝1243452．99(元) 2016年少计所得税费用＝1243452．99×25％＝310863．25(元) 调整分录： 借：其他应付款 1480000 预收账款 200000 其他业务成本 170000 贷：以前年度损益调整 1264957．26(1480000÷1．17) 其他业务收入 316239．32(370000÷1．17) 应交税费一应交增值税(销项税额) 268803．42 借：以前年度损益调整 21504．27[1480000÷1．17×17％×(7％＋3％)] 税金及附加 5376．07[370000÷1．17×17％×(7％＋3％)] 贷：应交税费一应交城建税 18816．24 应交税费一应交教育费附加 8064．10 借：以前年度损益调整 310863．25[(1264957．27－21504．27)×25％] 贷：应交税费一应交所得税 310863．25 借：以前年度损益调整 932589．74 贷：利润分配一未分配利润 932589．74
解析
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