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  3. 2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％

2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％

admin2021-03-03  76
问题 2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为(    )万元。
选项 A、150
B、125
C、105
D、145
答案B
解析 当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产＝20×50％＝10(万元)；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债＝100×25％＝25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用＝115＋10＝125(万元)。会计分录为：
借：所得税费用                        125
        其他综合收益                       25
        贷：递延所得税资产                    10
        递延所得税负债                        25
        应交税费——应交所得税               115
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