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甲公司2×20年1月开始的研发项目于2×20年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无

admin2022-06-30  104
问题 甲公司2×20年1月开始的研发项目于2×20年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×20年和2×21年税前会计利润分别为813万元和936万元．适用的企业所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有(          )。
选项 A、甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B、甲公司2×20年应交所得税为150万元
C、甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D、甲公司2×21年应交所得税为225万元
答案A,B,C,D
解析 甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5×6／12=24(万元)，甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确；甲公司2×20年应交所得税=(813-284×75％)×25％=150(万元)，选项B正确；2×20年12月31目无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175％=378(万元)，选项C正确；甲公司2×21年无形资产摊销金额：240÷5=48(万元)，2×21年应交所得税=(936-48×75％)×25％=225(万元)，选项D正确。
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