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  3. 某市自营出口的A生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。 2015年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份： ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144．5万元，材料、燃料已验收入库。

某市自营出口的A生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。 2015年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份： ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144．5万元，材料、燃料已验收入库。

admin2016-06-19  49
问题 某市自营出口的A生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。
2015年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：
①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144．5万元，材料、燃料已验收入库。
②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程。
③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5．1万元，支付加工货物的不含税运输费用10万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物不含税运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；出口货物取得销售额折合人民币(下同)500万元。
(2)12月份：
①免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。
②出口货物取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180．47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
  ③该企业适用的计划分配率为60％，11月初留抵税额为0。
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
  (1)计算该企业11月份应纳(或应退)税额；
  (2)计算该企业12月份应纳(或应退)税额；
  (3)计算该企业12月份应纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。
选项
答案11月份： (1)将外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；生产企业实行“免、抵、退”方法计算退税。 免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17％一13％)=20(万元) 当期应纳税额=300×17％一[144．5+25．5 ×(1—20％)+5．1+(10+18)×11％一20]=一102．08(万元) 免抵退税额=500×13％=65(万元) 当期期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额=65(万元) 当期免抵税额=65—65=0 留抵下期抵扣税额=102．08一65=37．08(万元) (2)12月份：免税进口料件在计算进项税转出时，要做修正。 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=600×60％×(17％一13％)=14．4(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17％一13％)一14．4=9．6(万元) 当期应纳税额：180．47÷(1+17％)×17％+180．47÷600 × 200÷(1+17％)×17％一(0一9．6)一37．08=7．48(万元) 应纳税额大于零，不需要退税。 免抵退税额抵减额=600 × 60％×13％=46．8(万元) 免抵退税额=600×13％一46．8=31．2(万元) 当期免抵税额=31．2—0=31．2(万元) (3)出口货物免抵税额作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据。 12月份应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=(7．48+31．2)×(7％+3％+2％)=4．64(万元)。
解析
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