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  3. 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

admin2018-06-25  67
问题 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。
(1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。
(2)假设2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
对于以下二级分支机构分摊预缴2017年第一季度企业所得税比例表述正确的是(    )。
选项 A、A机构应该按60％比例预缴
B、B机构应该按59．5％比例预缴
C、B机构应该按55％比例预缴
D、C机构应该按45％比例预缴
答案B
解析 2016年全年B机构的分摊比例=0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C机构的分摊比例=0．35×5000÷(9000+5000)  +0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。
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