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  3. 甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17％，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018年4月发生的经济业务如下： (1)1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。

甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17％，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018年4月发生的经济业务如下： (1)1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。

admin2018-06-27  39
问题 甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17％，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018年4月发生的经济业务如下：
    (1)1日，结存A商品500件，单位成本为350元，已计提存货跌价准备10000元。
    (2)5日，购入A商品1 200件，取得增值税专用发票注明的价款400000元，增值税税额为68000元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费2000元，增值税税额220元，商品已验收入库。以上款项均未支付。
    (3)18日，销售给乙公司A商品400件，商品标价为500元／件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司1 0％的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。
    (4)22日，购入A商品500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。
    (5)28日，销售给丙公司A商品1000件，开具增值税专用发票注明的价款为420000元，增值税税额为71400元，同时代替丙公司垫付保险费5000元，以上款项尚未收到。
    (6)30日，本月22日购入的A商品发票仍未到达，甲公司按400元／件暂估入账。
    (7)30日，A商品市场单位售价为380元，预计销售税费为10元／件。
    要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题 (答案中金额单位用元表示)
根据资料(3)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：应收账款    21 0600
             贷：主营业务收入    180000
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    30600
B、借：主营业务成本    1 40000
               贷：库存商品    140000
C、借：存货跌价准备8000
               贷：主营业务成本8000
D、借：银行存款    208800
           财务费用    1800
              贷：应收账款    2 10600
答案A,B,C,D
解析 销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认收入，所以确认的收入金额=400 × 500 ×(1-10％)=1 80000(元)；实际发生现金折扣时，确认的财务费用=1 80000 × 1％=1 800(元)；结转的商品成本=350 × 400=140000(元)，同时结转存货跌价准备=400 ×1 0000÷500=8000(元)。
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