甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元

admin2019-01-04 37

问题甲公司主要从事机器设备的生产和销售，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2017年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开具增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。则下列关于售后回购的说法中正确的有( )。

选项 A、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B、2017年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元
C、2017年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D、售后回购在任何情况下都不确认收入

答案A，B，C

解析有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以A选项正确，D选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000(万元)，B选项正确；2017年3月31日计提利息的金额为(35—30)×100÷5=100(万元)，C选项正确。这里的售后回购由于回购价格是在商品卖出就确定的，即回购价格不是回购当时的市场价格，其经济实质是以销售商品的方式进行融资，回购价格大于原售价的，差额为融资的利息费用，因此不满足收入的确认条件。分录为：
甲卖给丙设备分录：
借：银行存款                            3510
  贷：其他应付款                         3000
   应交税费——应交增值税(销项税额)    510
3～7月5个月每月计提财务费用：
借：财务费用       100
  贷：其他应付款 100
待从丙处回购时：
借：其他应付款                      3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
  贷：银行存款                         4095

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