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  3. 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业。甲企业于2005年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款2000000元，应收增值税额340000元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票购买该产品。在该票据到期日，乙企业未按期

甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业。甲企业于2005年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款2000000元，应收增值税额340000元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票购买该产品。在该票据到期日，乙企业未按期

admin2009-02-19  50
问题 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税企业。甲企业于2005年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款2000000元，应收增值税额340000元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票购买该产品。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2006年12月31日，甲企业对该应收账款提取的坏账准备为113000元。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2006年12月31日经与甲企业协商，达成债务重组协议如下：
   (1)乙企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为40000元，公允价值为60000元，应交增值税额为10200元。乙企业开出增值税专用发票，乙企业将该产品作为商品验收入库。
   (2)甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至2007年12月31日。
   要求：分别债权人和债务人作出相应的会计处理。
选项
答案(1)乙企业的会计处理； ①计算债务重组时应付账款的账面余额； (2000000+340000)×(1+4%÷2)=2386800 (元) ②计算债务重组后债务的公允价值= [1386800-60000×(1+17%)]×60%=(2386800 -70200)×60%=1389960(元) ③计算债务重组利得 应付账款账面余额 2386800 减：所转让资产的公允价值 70200 重组后债务公允价值 1389960 债务重组利得 926640 ④会计分录 借：应付账款 2386800 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税 额) 10200 应付账款——债务重组 1389960 营业外收入——债务重组利得 926640 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 (2)甲企业的会计处理： ①计算债务重组损失 应收账款账面余额 2386800 减：受让资产的公允价值 70200[60000(1+17%)] 重组后债权公允价值 1389960[(2386800-70200)×60%] 坏账准备 10000 债务重组损失 916640 ②会计分录 借：库存商品 60000 应收账款 1389960 应交税费——应交增值税(进项税额) 10200 坏账准备 10000 营业外支出——债务重组损失 916640 贷：应收账款 2386800
解析
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