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  3. (2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发

(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发

admin2012-06-24  78
问题 (2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
    (1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36．72万元，对方代垫包装费1．8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
    (2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27．71万元，对方代垫保险费0．4万元。材料已验收入库。
    (3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1 415万元，增值税进项税额为240．55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，
  未发生资本溢价。
    (4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29．07万元，款项已由银行收妥。
    (5)6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2．38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
    (6)6月份发出材料情况如下：
    ①生产车间领用w材料2 000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
    ②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
    ③6月30日对外销售发出W材料600千克。
    (7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。
    假定除上述资料外，不考虑其他因素。
    要求：
    (1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。
    (2)计算甲公司6月份w材料的加权平均单位成本。
    (3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
    ②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
    ③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
    (4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
    (5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
    (6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
    (“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：原材料——W材料 217．8 应交税费——应交增值税(进项税额) 36．72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254．52 借：银行存款 45．48 贷：其他货币资金——银行汇票存款 45．48 ②借：原材料——W材料 163．4 应交税费——应交增值税(进项税额) 27．71 贷：应付票据 191．11 ③借：原材料——W材料 1 415 应交税费——应交增值税(进项税额) 240．55 贷：实收资本 1 655．55 ④借：银行存款 200．07 贷：其他业务收入 171 应交税费——应交增值税(销项税额) 29．07 (2)W材料加权平均成本=(385+217．8+163．4+1415)／(1 400+800+590+5 000)=0．28(万元／千克) (3)①借：待处理财产损溢 16．38 贷：原材料——W材料 14(0．28×50) 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2．38 借：营业外支出 6．38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16．38 ②产品的定额分配率=2 000×0．28／(24×20+52×10)=0．56 A产品的成本=20×24×0．56=268．8(万元) B产品的成本=10×52×0．56=291．2(万元) ③借：生产成本——A产品 268．8 ——B产品 291．2 制造费用 196(0．28×700) 管理费用 126(0．28×450) 贷：原材料——W材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168 贷：原材料——W材料 168 (4)W材料账面余额=(385+217．8+163．4+1 415)—14—882—28—168=1 089．2(万元) (5)W可变现价值是1 000计提的存货跌价准备=1 089．2—1 000=89．2(万元) 借：资产减值损失 89．2 贷：存货跌价准备 89．2 (6)存货的账面价值=268．8+291．2+196+28+1 000=1 784(万元)
解析
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