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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006年10月发生如下几笔涉税业务： (1)2日，购进原材料一批，价款30万元，取得增值税专用发票，发生材料运费500元，取得运费定额发票。 (2)5日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值2

某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006年10月发生如下几笔涉税业务： (1)2日，购进原材料一批，价款30万元，取得增值税专用发票，发生材料运费500元，取得运费定额发票。 (2)5日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值2

admin2009-03-15  34
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006年10月发生如下几笔涉税业务：
   (1)2日，购进原材料一批，价款30万元，取得增值税专用发票，发生材料运费500元，取得运费定额发票。
   (2)5日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值2万元，取得增值税专用发票，材料尚在运输途中。
   (3)6日，企业销售矿山机械设备一批，取得销售收入10万元，由本企业非独立核算车队运输送货上门，取得运费收入0.5万元。
   (4)8日，以旧换新销售矿山机械设备一批，旧货作价18万元，实际收到款项40.5万元。
   (5)12日，企业采取分期收款方式销售矿山机械设备，应收款项共计14.04万元，双方协定购货方分两次付清全额款项，本月支付50%，下月支付50%货已发出，但购货方称现金流量不足，本月未支付。
   (6)18日，仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    6.5
     贷：原材料                                  4
   库存商品                                    2.5
   经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为80%。
   (7)22日，取得甲公司抵付原欠货款的材料一批，取得该公司开具的增值税专用发票，价款8万元。
   (8)25日，企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租，每年收取租金4万元，该设备生产成本为25万元。
   假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的，均已通过认证。
   要求：假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为17%，当月增值税专用发票均
已通过认证，上期五留抵税款。根据上述资料计算：
   (1)外购原材料可抵扣的进项税额；
   (2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额；
   (3)销售产品产生的销项税额；
   (4)以旧换新销售方式产生的销项税额；
   (5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税额；
   (6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额
   (7)取得抵债材料可抵扣的进项税额；
   (8)该企业2006年10月份应纳增值税。
选项
答案(1)外购原材料进项税＝30×17％＝5.1(万元) 定额运费发票不得抵扣进项税额 (2)接受捐赠的原材料取得增值税发票，应计进项税2×17％＝0.34(万元)。 (3)运费收入属于价外费用应当计算销项税额 销项税额＝10×17％＋0.5÷(1＋17％)×17％＝1.77(万元) (4)以旧换新销售方式应当以新货的不含税售价计算增值税 销项税额＝(18＋40.5)÷(1＋17％)×17％＝8.5(万元) (5)采取分期收款方式销售货物，应按合同约定的收款日期和金额确定当期应税销售额。
解析
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