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  3. A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该企业2008年12月发生如下经济业务： (1) 购进原材料一批，价款200000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2) 销售给

A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该企业2008年12月发生如下经济业务： (1) 购进原材料一批，价款200000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2) 销售给

admin2009-02-15  78
问题 A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：
    该企业2008年12月发生如下经济业务：
   (1) 购进原材料一批，价款200000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
   (2) 销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；
   (3) 报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；
   (4) B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
   (5) 2008，年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
   (6) 用银行存款支付本月管理费用25000元；
   (7) 转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为99000元，收到款项存入银行。
   (8) 12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对 C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，长江公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为 3000万元)。
   (9) 收到增值税返还2万元，存入银行。
   (10) 假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元。
   要求：
   (1) 编制有关经济业务的会计分录；
   (2) 计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。
   ①营业利润；
   ②利润总额；
   ③净利润。
选项
答案(1)会计分录 ①借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 ②借：应收票据 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 ③借：固定资产清 5000 累计折旧 60000 贷：固定资产 65000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 借：营业外支出 4000 贷：固定资产清 4000 ④借：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款 46800 ⑤发生成本时 借：劳务成本 220000 贷：银行存款 220000 预收账款时 借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000 确认本期收入和费用 借：预收账款 280500 贷：主营业务收入 280500 借：主营业务成本 212500 贷：劳务成本 212500 ⑥借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 ⑦借：银行存款 99000 投资收益 1000 贷：交易性金融资产——成本 100000 ⑧2008年12月31日购入股票成本为=1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元) 应收股利=1000000×0.2=200000(元) 借：长期股权投资——股票投资(成本) 7810000 应收股利 200000 贷：银行存款 8010000 投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3000×25%=750万元)，不应调整长期股权投资成本。 ⑨借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 ⑩借：所得税 39600 贷：应交税费——应交所得税 39600 (2)计算利润表中有关项目金额。 营业利润=400000-300000-40000+280500-212500-20000-1000=107000(元) 利润总额=107000-4000+20000=123000(元) 应交所得税=120000×33%=39600(元) 净利润=123000-39600=83400(元)
解析
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