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  3. 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业

位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业

admin2022-07-27  65
问题 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下：
    (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40 000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5 000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10 000元，增值税1 300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。
    (2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20 000元。
    (3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为4 000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
    (4)领用从C企业购进烟丝的60％用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150 000元；领用从C企业购进烟丝的10％用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80 000元。
    (5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8500元(其中运费成本500元)。
    其他相关资料：烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支；雪茄烟的消费税税率为36％，烟丝的关税税率为40％，销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
A企业应向主管税务机关缴纳的增值税(          )元。
选项 A、19 754．13
B、15 148．13
C、15 051．00
D、12 955．00
答案D
解析 业务(1)纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税，所以本题中购进烟叶委托加工成烟丝，按10％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=40 000×(1+10％)×(1+20％)×10％+5 000×9％+1 300=7 030(元)。业务(2)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=20 000×3％=600(元)。业务(4)应确认的增值税销项税额=150 000×13％+80 000×13％=29 900(元)。业务(5)应转出的进项税额=(8 500-500)×13％+500×9％=1 085(元)。A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29 900-7 030-600+1 085-(40 000+40 000×40％)÷(1-30％)×13％=12 955(元)。
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