甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年2月有关经济业务如下： (1)进口高档HR霜一批，海关审定的关税完税价格为400万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。 (2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费10万元，委托方提供的原材

admin2020-12-11 34

问题甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年2月有关经济业务如下：
(1)进口高档HR霜一批，海关审定的关税完税价格为400万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费10万元，委托方提供的原材料成本160万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档散粉两批，第一批不含增值税单价为0．4万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．32万元／箱，共200箱。
(4)以25箱美白精华向乙公司换取生产资料，已知该批美白精华最高销售价格为60万元，平均销售价格为50万元，最低销售价格为40万元，均为不含增值税价格。
已知：高档化妆品增值税税率为16％，消费税税率为15％，关税税率50％。
根据上述资料，回答下列问题：
针对业务(2)，甲公司应代收代缴的消费税税额为( )万元。

选项 A、24
B、25.5
C、30
D、22.17

答案C

解析委托加工应税消费品“受托方”无同类消费品的销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税比例税率)＝(160＋10)÷(1－15％)＝200(万元)，业务(2)甲公司应代收代缴的消费税税额＝200×15％＝30(万元)。

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税法一

税务师职业资格

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