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  3. 长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节： (1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承

长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节： (1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承

admin2013-01-15  47
问题 长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：
(1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出现问题，应由总经理承担全部责任。
(2)长江公司董事会规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。
(3)长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担出纳工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A是财务处负责人，负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和出纳。由于出纳业务十分繁忙，而财务处人手又比较少，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴经常是共用共管。
(4)在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳办理支付，出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。
(5)在采购与付款业务的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，包括部门经理1名、采购员3名(以下分别简称为X、Y和Z)，其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。
(6)在销售与收款业务的管理上，长江公司收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元(含税)。W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务。业务员与W商场签订了销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制了销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额上限为100万元。
(7)在工程项目的管理上，长江公司用3个月对其办公大楼进行装修，合同价款为800万元。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。
要求：请根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。
选项
答案(1)长江公司董事会规定由总经理对本单位内部控制的建立健全及有效实施承担全部责任的内部控制制度设计不恰当。《企业内部控制基本规范》第十二条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。因此，总经理应根据董事会的授权负责组织领导本企业内部控制的日常运行，董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。同时，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对实施内部控制负有相应的责任。 (2)长江公司所有的投资业务必须由董事长审批的内部控制制度设计不恰当。根据授权审批控制和对外投资各环节具体业务控制的要求，长江公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。 (3)长江公司财务处存在违反不相容职务分离控制原则的问题。A、B和C三人尽管在形式上有所分工，但由于三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 (4)在货币资金的管理上，长江公司存在的内部控制制度设计问题依次为： ①出纳同时办理现金收支的稽核的内部控制制度设计不恰当，出纳不得负责稽核工作。 ②长江公司按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表的内部控制制度设计不恰当。公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，调节不符的，应查明原因，并作出相应处理。 ③单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管的内部控制制度设计不恰当。公司应当加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 (5)在采购与付款业务的管理上，长江公司存在的内部控制制度设计和执行问题依次为： ①由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准超过10万元的采购申请不恰当。生产部经理应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 ②采购部的员工自企业成立十多年来一直负责现在的工作的内部控制设计不恰当，单位应当根据具体情况对办理采购业务的人员进行岗位轮换。 (6)在销售与收款业务的管理上，长江公司内部控制设计和执行中存在的问题依次为： ①长江公司收到W商场赊购500台空调的订单，销售总价为150万元(含税)，没有经过销售审批就同意销售，没有严格遵循授权批准控制，销售、发货等环节的控制存在缺陷。 ②长江公司向W商场销售产品的价款150万元不在销售部经理的授权范围内，业务员有权拒绝办理该笔业务并及时向上级授权部门报告。 ③业务员采用电话通知的方式通知仓储部门发货的内部控制不恰当，应按照经批准的销售合同编制销售计划，向仓储部门下达销售通知单。 ④仓储部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运，不应仅以电话通知为依据发货。 (7)长江公司应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核。并及时组织竣工决算审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
解析
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