某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20％。 (2)购进一批A货

admin2017-11-04 68

问题某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20％。
(2)购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元；支付给运输单位(增值税一般纳税人)购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。
(3)本月生产新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部作为本企业职工福利发放。
(4)处理一批下脚料，取得含税销售额35100元。
(5)当月收取B货物(非酒类)包装物押金25740元，没收B货物包装物逾期押金12870元。已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为13％；交通运输服务适用的增值税税率为11％；A货物和B货物适用的增值税税率均为17％；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10％，适用的增值税税率为17％，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
针对业务(2)，该企业所作的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、可以抵扣的进项税额=76500+22500×11％=78975(元)
B、可以抵扣的进项税额=(76500+22500×11％)×80％=63180(元)
C、销项税额=585000×17％=99450(元)
D、销项税额=585000÷(1+17％)×17％=85000(元)

答案B，D

解析 (1)选项AB：外购货物用于集体福利或个人消费的，不得抵扣进项税额； (2)选项CD：销售货物取得含税销售额的，应当价税分离后再计算销项税额。

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