2019年3月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。 2．2018年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下

admin2022-10-13 45

问题 2019年3月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行审计。有关固定资
产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。
2．2018年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：
(1)2018年初，该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2 500万元，净值1 300万元。
(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2 000万元、装修费用800万元。
(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。
(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。
3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：
(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。
(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧。
(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4．2018年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有( )。

选项 A、检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B、索取固定资产验收报告。验证验收部门工作的独立性
C、索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D、编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对

答案A,B,C

解析固定资产内部控制测评：(1)了解和描述该循环的内部控制；(2)验证固定资产的新增手续；(3)验证固定资产退废手续，索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件，检查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产利用记录，确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性；(4)抽验固定资产验收报告；(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

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