甲公司适用的所得税税率为25％。2016年度实现利润总额为20000万元，其中： (1)拟作为长期持有的一项长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1800万元； (2)国债利息收入500万元； (3)因违反经济合同支付违约金200万元； (4)接受非关

admin2018-06-20 76

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2016年度实现利润总额为20000万元，其中：
(1)拟作为长期持有的一项长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1800万元；
(2)国债利息收入500万元；
(3)因违反经济合同支付违约金200万元；
(4)接受非关联方捐赠收入3000万元；
(5)计提坏账准备3000万元；
(6)计提存货跌价准备2000万元；
(7)2015年年末取得的固定资产在2016年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2016年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2016年发生的可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，下列有关甲公司2016年所得税的会计处理中，表述正确的有( )。

选项 A、2016年应交所得税5275万元
B、2016年所得税费用4425万元
C、2016年递延所得税资产的发生额为1250万元
D、2016年递延所得税费用850万元
E、2016年度净利润15575万元

答案A,B,C,E

解析 2016年应交所得税=[20000—1800—500+3000+2000—(2000—400)]×25％=5275（万元），选项A正确；2016年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25％=1250（万元），2016年递延所得税负债的发生额=(2000—400)×25％=400（万元），2016年递延所得税费用=—1250+400=—850（万元）（收益），选项C正确、选项D错误；2016年所得税费用=5275—1250+400=4425（万元），选项B正确；2016年度的净利润=20000—4425=15575（万元），选项E正确。

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