甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下。 (1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的

admin2014-07-02 30

问题甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下。
(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税为15万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税为34万元
(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税为51万元；②专利权：初始成本220万元，累计摊销额20万元；税务部门核定应交营业税为9万元
(3)双方协商以账面价值为基础确认补价为0，甲公司向乙公司支付银行存款17万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有( )。

选项 A、换入B设备的成本为300万元
B、换入专利权的成本为200万元
C、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
D、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
E、换出在建的工程应交营业税15万元计入营业外支出

答案A,B,E

解析换出资产不确认其公允价值与账面价值的差额形成的损益。会计分录如下：
①计算甲公司换入各项资产的入账价值换A，B设备的成本=(300+200)×300／500=300(万元)
换入专利权的成本=(300+200)×200／500=200(万元)
②编制甲公司换入各项资产的会计分录
借：固定资产清                         200
   累计折旧                         100
   贷：固定资产—A设备                         300
借：固定资产—B设备                   300
   应交税费—应交增值税(进项税额)    51
   无形资产专利权                   200
   营业外支出                      15
   贷：在建工程                                  300
   应交税费—应交营业税                         15
   固定资产清                                  200
   应交税费—应交增值税(销项税额)                34
   银行存款                                     17

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