2014年11月1日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以20000元的价格获得20000股可公开交易的股票期权(按价格1元购买)的配额，授权日市场价格为4元／股，2015年5月1日，将10000股期权提前以每股6元的价格转让，另10000股期权则20

admin2017-01-03 83

问题 2014年11月1日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以20000元的价格获得20000股可公开交易的股票期权(按价格1元购买)的配额，授权日市场价格为4元／股，2015年5月1日，将10000股期权提前以每股6元的价格转让，另10000股期权则2015年11月1日行权。李刚2015年12月份，将行权后的股票以每股10元对外售出。此外，李刚2014年11月还取得正常工资5000元。则下列说法正确的有( )。

选项 A、李刚2014年11月应纳个人所得税额1785元
B、李刚2014年11月应纳个人所得税额1740元
C、李刚2014年5月应纳个人所得税额4000元
D、李刚2015年11月1日行权时，不需缴税
E、李刚2叭5年12月份，将行权后的股票以售出，不需缴税

答案A,C,D,E

解析 2014年11月应纳个人所得税额=(5000-3500)×3％+[10000×(4-1)÷12×10％-105]×12=1785(元)
员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得纳税。2015年5月应纳个人所得税额=(6-4)×10000×20％=4000(元)
2015年11月1日行权时则不再纳税。
李刚2015年12月份将境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

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税法二

税务师职业资格

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