甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13％。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10060万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2

admin2020-02-23 52

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13％。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10060万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2019年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2020年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为2021年12月31日。
(2)甲公司取得的上述交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算，2020年6月30日其公允价值为795万元，2020年12月31日其公允价值为700万元，2021年1月10日，甲公司将交易性金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，无残值。
(4)2020年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
(5)2020年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6200万元。
(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是( )。

选项 A、重组后剩余债务的公允价值为2000万元
B、重组后剩余债务的公允价值为800万元
C、重组后剩余债务的公允价值为832万元
D、应确认营业外支出28万元

答案B

解析 2020年1月2日，甲公司的会计处理如下：
扣除抵债资产后应收债权账面余额=10060－800－5000－2000×(1+13％)=2000(万元)；
重组后剩余债务公允价值=2000×40％=800(万元)。
借：交易性金融资产一成本       800
无形资产一土地使用权       5000
库存商品       2000
应交税费一应交增值税(进项税额)       260
应收账款一债务重组       800
坏账准备       1140
营业外支出一债务重组损失       60
贷：应收账款       10060

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/M8cg777K

本试题收录于：财务与会计题库税务师职业资格分类