甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为13％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本

admin2020-11-19 83

问题甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为13％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回，假定不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对2019年度利润总额的影响是( )元。

选项 A、0
B、42 000
C、45 000
D、60 000

答案B

解析甲公司因销售A产品对2019年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30％)=42 000(元)，会计分录：
2019年12月10日发出A产品(发出时全额确认收入同时结转成本)
借：应收账款 (400×650×113％)          293 800
贷：主营业务收入 (400×650×70％)       182 000
      预计负债——应付退货款 (400×650×30％)78 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)(400×650×13％) 33 800
借：主营业务成本 (400×500×70％)    140 000
应收退货成本 (400×500×30％)    60 000
贷：库存商品                            200 000

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