A公司与B公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税率均为17%。2009年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。交换的相关资料如下： (1) A公司换出：固定资产(2009年初购入的机

admin2014-05-27 51

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税率均为17%。2009年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。交换的相关资料如下：
(1) A公司换出：固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为100万元，累计折旧为45万元，公允价值为90万元，支付清理费用2万元。
(2) B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元，公允价值为100万元(与计税价格相同)。
(3) A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司换入的机器设备作为固定资产核算。A公司另向B公司支付银行存款11.7万元，双方均开具了增值税专用发票。
下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、A公司换出固定资产处置损益为33万元
B、A公司换出固定资产不需要计算增值税销项税额
C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元
D、B公司换入田定资产的进项税额15.3万元可以抵扣

答案B

解析选项A，固定资产处置损益=90-(100-45)-2=33(万元)；选项B，换出固定资产需要计算增值税销项税额；选项C，换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元)；选项D，B公司换入固定资产的进项税额15.3万元可以抵扣。

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