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  3. 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元 (不含税价)的商品其成本为80元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种 方案中的一种： 方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发

某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元 (不含税价)的商品其成本为80元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种 方案中的一种： 方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发

admin2011-10-05  86
问题 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25％。假定每销售100元 (不含税价)的商品其成本为80元(不含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种
  方案中的一种：
  方案1：商品9折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；
  方案2：购物满117元(含税价)，赠送11．7元(含税价)的商品；
  方案3：对购物满117元(含税价)的消费者返还11．7元现金。
  假设企业单笔销售了100元(不含税价)的商品。
  要求：
  (1)计算方案1的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加，下同)；
  (2)计算方案2的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
  (3)计算方案3的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；
  (4)从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。
选项
答案(1)应纳增值税=100×90％×17％-80×17％=1．7(元) 销售利润=100×90％-80=10(元) 应纳企业所得税=10×25％=2．5(元) 税后净利润=10-2．5=7．5(元) (2)赠送11．7元(含税价)的商品的成本(不含税)=11．7／(1+17％)×80／100=8(元) 应纳增值税=100×17％+11．7／(1+17％)×17％-(80+8)×17％=3．74(元) 代扣代缴的个人所得税=11．7／(1-20％)×20％=2．93(元) 企业利润总额=100-80-8-2．93=9．07(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25％=5(元) 税后净利润=9．07-5=4．07(元) (3)应纳增值税=100×17％-80×17％=3．4(元) 代扣代缴的个人所得税=11．7／(1—20％)×20％=2．93(元) 企业利润总额=100-80-11．7-2．93=5．37(元) 应纳企业所得税=(100-80)×25％=5(元) 税后净利润=5．37-5=0．37(元) (4)从税后净利润的角度分析，第一个方案最好。
解析
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