甲个人兴办个人独资企业A，并与乙个人共同兴办了合伙企业B，合伙企业出资比例为6：4。2019年个人独资企业A的应纳税所得额为6．59万元。2019年合伙企业B的经营情况如下： (1)营业收入220万元。 (2)营业成本78万元。 (3)营业税金及附加26万

admin2020-12-16 82

问题甲个人兴办个人独资企业A，并与乙个人共同兴办了合伙企业B，合伙企业出资比例为6：4。2019年个人独资企业A的应纳税所得额为6．59万元。2019年合伙企业B的经营情况如下：
(1)营业收入220万元。
(2)营业成本78万元。
(3)营业税金及附加26万元。
(4)销售费用20万元，其中广告费10万元、业务宣传费1．90万元。
(5)管理费用30万元，其中，业务招待费2万元、计提坏账准备0．36万元、工资总额13．60万元(其中各合伙人工资0．96万元，6名从业人员工资12．64万元)、实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2．52万元、12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元。三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(6)财务费用2．80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2．60万元，银行同期贷款利率为10％。
(7)乙将其自有的小轿车在自己和家庭使用的同时，经常提供给B企业使用，20×6年共发生修理费、加油费1．6万元，但很难划分企业使用和乙自用比例。
已知：合伙企业2018年亏损10万元。甲选择在合伙企业B扣除生计费。
根据上述资料，回答下列问题：
以下对于合伙企业B的税务处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的5‰扣除
B、研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元，直接在税前扣除
C、乙自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除
D、B合伙企业2018年发生的亏损可以用20×6年的所得弥补
E、甲应汇总A、B企业的所得确定适用税率计算个人所得税

答案D,E

解析选项A，在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除；选项B，研究开发新产品购置测试仪器，单台价值10万元以下的，才可以税前直接扣除；选项C，乙自有的小轿车发生的费用属于投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。

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税法二

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