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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2014年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的货款500万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款500万元全部计提了坏账准备，并列示在2014年度财务会计报告中，甲公司在2015年3月29日(甲公司的财

admin2015-08-06  61
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2014年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的货款500万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款500万元全部计提了坏账准备，并列示在2014年度财务会计报告中，甲公司在2015年3月29日(甲公司的财务会计报告于2015年4月30日批准报出)得知，该客户并未破产，且于2015年4月2日如数收到所欠的500万元货款。甲公司历年均能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。下列关于甲公司对上述事项在会计报表相关项目中进行的调整中正确的有(     )。
选项 A、调减2014年度利润表本年数栏中“资产减值损失”项目500万元
B、调减2014年度资产负债表年末数栏中“递延所得税资产”项目125万元
C、调增2014年度资产负债表年末数栏中“货币资金”项目500万元
D、调增2014年度资产负债表年末数栏中“未分配利润”项目337．5万元
答案A,B,D
解析 甲公司应冲回计提的资产减值损失500万元。
账务处理如下：
借：坏账准备    500
  贷：以前年度损益调整    500
借：以前年度损益调整    125
  贷：递延所得税资产    125  (500×25％)
借：以前年度损益调整    375
  贷：利润分配——未分配利润    375
借：利润分配——未分配利润    37．5
  贷：盈余公积    37．5
    资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及现金的流入和流出的，虽然调整了资产负债表、利润表等会计报表相关项目的数字，但并不会因此而改变企业在报告年度内的现金流入和流出的总量，因此，不应调整资产负债表上的货币资金项目的数字以及现金流量表正表各项目的数字。
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