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  3. 某税务师于2017年6月对企业2016年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2016年12月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为35100元(含税)，成本为20000元。企业编制的会计分录为： 借：销售费用 35100

某税务师于2017年6月对企业2016年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2016年12月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为35100元(含税)，成本为20000元。企业编制的会计分录为： 借：销售费用 35100

admin2018-05-25  58
问题 某税务师于2017年6月对企业2016年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2016年12月将自产的产品用于销售部门集体福利，该批产品的市场售价为35100元(含税)，成本为20000元。企业编制的会计分录为：
    借：销售费用    35100
    贷：应付职工薪酬    35100
    借：应付职工薪酬    35100
    贷：库存商品    35100
    则应该做的调整分录为(    )。(适用企业所得税税率25％，增值税税率17％)
选项 A、借：应交税费一应交所得税    2500
    贷：以前年度损益调整    2500
    借：利润分配一未分配利润    7500
    贷：以前年度损益调整    7500
B、借：以前年度损益调整    2500
    贷：应交税费一应交所得税    2500
    借：以前年度损益调整    7500
    贷：利润分配一未分配利润    7500
C、借：以前年度损益调整    375
    贷：应交税费一应交所得税    375
    借：以前年度损益调整    1125
    贷：利润分配一未分配利润  1125
D、借：库存商品    15100
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    5100
    以前年度损益调整    10000
    借：以前年度损益调整    2500
    贷：应交税费一应交所得税    2500
    借：以前年度损益调整    7500
    贷：利润分配一未分配利润  7500
答案D
解析 企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在编制决算报表后发现，则涉及的会计调整分录：
    借：库存商品    15100
    贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    5100
    以前年度损益调整    10000
    借：以前年度损益调整    2500
    贷：应交税费一应交所得税    2500
    借：以前年度损益调整    7500
    贷：利润分配一未分配利润    7500
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